Да, законом это допускается
В рассматриваемом случае ИП и организация являются взаимозависимыми лицами на основании пп. 7 п. 2 ст. 105.1 НК РФ.
Контролируемыми сделками признаются сделки между взаимозависимыми лицами, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 105.14 НК РФ.
При этом взаимозависимость лиц определяется в соответствии со ст.ст. 105.1 и 105.2 НК РФ.
В соответствии с пп.пп. 2 и 3 п. 2 ст. 105.1 НК РФ взаимозависимыми лицами в целях налогообложения признаются в том числе:
— физическое лицо и организация в случае, если такое физическое лицо прямо и (или) косвенно участвует в такой организации и доля такого участия составляет более 25%;
— организации в случае, если одно и то же лицо прямо и (или) косвенно участвует в этих организациях и доля такого участия в каждой организации составляет более 25%.
Вместе с тем следует учитывать, что налоговый контроль возможен в отношении не всех сделок между взаимозависимыми лицами (и приравненными к ним лицами), а при соответствии сделок определенным критериям.
Так, сделка между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местом жительства, либо местом налогового резидентства всех сторон и выгодоприобретателей по которой является РФ, признается контролируемой при наличии хотя бы одного из обстоятельств, предусмотренных п. 2 ст. 105.14 НК РФ (если иное не предусмотрено п.п. 3, 4 и 6 этой же статьи).
В соответствии с пп. 7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ с 1 января 2017 года не признаются контролируемыми сделки по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местом жительства всех сторон и выгодоприобретателей по которым является РФ, вне зависимости от того, удовлетворяют ли сделки условиям, предусмотренным п.п. 1-3 этой статьи (письма Минфина России от 22.12.2017 N 03-12-11/1/86031, от 15.12.2017 N 03-12-11/1/86030, от 24.05.2017 N 03-12-11/1/31918, ФНС России от 15.02.2018 N СД-4-3/3027@).
В договоре займа нужно обязательно указывать, что заем беспроцентный. Если в таком договоре не будет прямо предусмотрено, что заём беспроцентный, а размер процентов стороны в договоре не установили, заёмщик будет обязан выплачивать проценты исходя из ключевой ставки (п.п. 1, 2 ст. 809 ГК РФ, смотрите также постановления АС Уральского округа от 02.06.2016 N Ф09-4550/16, от 19.12.2016 N Ф09-9926/16).
Наличные расчеты в валюте Российской Федерации и иностранной валюте между участниками наличных расчетов в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей либо сумму в иностранной валюте, эквивалентную 100 тысячам рублей по официальному курсу иностранной валюты по отношению к рублю, установленному Банком России в соответствии с пунктом 15 статьи 4 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст. 2790; 2019, N 29, ст. 3857), на дату проведения наличных расчетов (далее — предельный размер наличных расчетов).
Договор беспроцентного займа от учредителя не признается недействительным как сделка с заинтересованностью, совершенная с нарушением требований к порядку ее заключения, если предоставление займа обусловлено потребностью общества — заемщика погасить долг для сохранения лицензии (Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 15.09.2021 N Ф10-3935/2021 по делу N А48-4000/2020)
Документы: пп. 7 п. 2 ст. 105.1, НК РФ {КонсультантПлюс}; Указание Банка России от 09.12.2019 N 5348-У (ред. от 13.06.2024) «О правилах наличных расчетов» {КонсультантПлюс}; Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Договор займа с учредителем (КонсультантПлюс, 2025) {КонсультантПлюс}; Вопрос: …О признании сделки по предоставлению беспроцентного займа между российскими организациями контролируемой, если их учредитель — иностранная организация. (Письмо Минфина России от 22.12.2017 N 03-12-11/1/86031) {КонсультантПлюс};Вопрос: О налоге на прибыль при совершении сделок по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами, зарегистрированными в РФ. (Письмо ФНС России от 15.02.2018 N СД-4-3/3027@) {КонсультантПлюс}
