Вправе ли работодатель удержать НДФЛ при перечислении компенсации морального вреда?

По нашему мнению, если в решении суда (исполнительном листе) не выделена сумма, которую нужно удержать из дохода в качестве НДФЛ, то удерживать налог не работодатель не вправе (ч. 2 ст. 13 ГПК РФ ,Письмо Минфина России от 18.09.2020 N 03-04-05/81945).
Если компенсация морального вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, выплачивается по решению суда, она не облагается НДФЛ. В иных случаях указанная компенсация облагается НДФЛ в установленном порядке (п. 1 ст. 217 НК РФ). Таково мнение Минфина России (Письма от 10.07.2024 N 03-04-06/64323 (п. 1), от 07.04.2023 N 03-04-05/31279, от 11.03.2022 N 03-04-05/17779).
Отметим, в силу ч. 2 ст. 13 ГПК РФ решение суда, предусматривающее обязанность организации выплатить физическому лицу определенную денежную сумму, подлежит обязательному исполнению. То есть организация обязана выплатить именно ту сумму, которая указана в исполнительном листе, без удержания НДФЛ. Такой вывод содержится в Письме УФНС России по г. Москве от 07.10.2009 N 20-14/3/104564@.
Таким образом, удерживать НДФЛ с облагаемых выплат по мировому соглашению нужно, только если в судебном акте, утвердившем это соглашение, выделены суммы, которые причитаются непосредственно физлицу и которые нужно удержать из его дохода в качестве НДФЛ (п. 4 ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.09.2020 N 03-04-05/81945).
Если такого распределения нет, то физлицу перечисляйте всю сумму, которая подлежит выплате согласно утвержденному мировому соглашению. НДФЛ с нее удерживайте из других выплат этому лицу, соблюдая ограничения по удержанию. Если выплат физлицу до 31 января следующего года от вас не будет (либо их будет недостаточно для удержания всей суммы НДФЛ), сообщите физлицу и в налоговый орган о невозможности удержать НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ, Письма Минфина России от 07.04.2022 N 03-04-05/29529, от 12.10.2021 N 03-04-05/82313, от 18.09.2020 N 03-04-05/81945, от 11.01.2018 N 03-04-06/462).

Подборка: Ситуация: Нужно ли платить НДФЛ с суммы компенсации морального вреда, выплаченной на основании решения суда? («Электронный журнал «Азбука права», 2025)