По услугам по перевозке грузов, пассажиров автомобильным транспортом патент применяется только по тем транспортным средствам, которые вписаны в патент.
Ограничений применения ПСН при оказании услуг по перевозке пассажиров через агрегаторов (Яндекс такси), официальных разъяснений нами не обнаружено. По нашему мнению, индивидуальный предприниматель вправе применять патентной системы налогообложения при осуществлении деятельности такси и получении доходов от такой деятельности от агрегатора.
Обоснование:
В соответствии с п. 1 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ патентная система налогообложения устанавливается НК РФ, но вводится в действие законами субъектов РФ и применяется на территориях указанных субъектов РФ.
Патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов РФ, за исключением видов деятельности, которые установлены п. 6 ст. 346.43, НК РФ {КонсультантПлюс}.
В частности, патентная система налогообложения может применяться в отношении видов предпринимательской деятельности, которые поименованы в п. 2 ст. 346.43, НК РФ {КонсультантПлюс}. При этом в соответствии с пп. 2 п. 8 ст. 346.43, НК РФ {КонсультантПлюс} субъекты РФ вправе включать в перечень видов предпринимательской деятельности виды деятельности, которые предусмотрены ОКВЭД 2 и ОКПД 2.
Таким образом, власти субъектов самостоятельно определяют перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых на их территориях применяется патентная система налогообложения.
На территории Чувашской Республики применятся установленная Налоговым кодексом Российской Федерации патентная система налогообложения.
В соответствии с ст. 39, Закон ЧР от 23.07.2001 N 38 (ред. от 13.02.2025) «О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации» (принят ГС ЧР 12.07.2001) {КонсультантПлюс}Справочная информация: «Патентная система налогообложения в Чувашской Республике» (Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс) {КонсультантПлюс} патентная система налогообложения на территории Чувашской Республики применяется в отношении деятельности по оказанию автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) транспортные средства, предназначенные для оказания таких услуг
Таким образом, ввиду отсутствия официальных разъяснений считаем, что индивидуальный предприниматель на территории Чувашской Республики вправе приобрести патент в отношении деятельности такси.
Согласно п. 1 ст. 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ.
По агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала (п. 1 ст. 1005 Гражданского кодекса РФ).
По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки (абз. 2 п. 1 ст. 1005 ГК РФ).
По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала (абз. 3 п. 1 ст. 1005 ГК РФ).
Положения НК РФ не устанавливают запрет при осуществлении деятельности такси индивидуальным предпринимателем, применяющим патентную систему налогообложения, на получение доходов через агентов в рамках агентских договоров. Рассматриваемая деятельность не относится к деятельности, в отношении которых установлено ограничение на применение ПСН (п. 6 ст. 346.43, НК РФ {КонсультантПлюс}).
На сегодняшний день официальные органы еще не высказали свою позицию по вопросу правомерности применения патентной системы налогообложения при осуществлении деятельности такси с привлечением агрегатора и получением от него доходов на основе агентского договора.
По нашему мнению, индивидуальный предприниматель вправе перейти на применение патентной системы налогообложения при осуществлении деятельности такси и получении доходов от такой деятельности от агрегатора.
ВАЖНО! В ГД внесен законопроект (ст. 13, Проект Федерального закона N 1026190-8 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (ред., внесенная в ГД ФС РФ, текст по состоянию на 29.09.2025) {КонсультантПлюс}) при принятии которого, с 2026г. нельзя применять ПСН, если выручка за 2025 г. либо с начала 2026 г. превысит 10 млн руб. (пп. «б» п. 84 ст. 2, ч. 3 ст. 13 Проекта).
С 2026 г. ПСН нельзя применять по автотранспортным грузоперевозкам, а патент для розницы можно получить только на развозную и разносную торговлю (п. 83 ст. 2, ч. 3 ст. 13 Проекта).
Подборка: Типовая ситуация: Налоги-2026: главные изменения (Издательство «Главная книга», 2025) {КонсультантПлюс}Статья: Налоговые обязательства при работе с агрегатором и водителями (Герасимова Н.В.) («Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение», 2023, N 5) {КонсультантПлюс}Статья: Без удовлетворения: новый Обзор решений по жалобам от ФНС (комментарий к Обзору правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков (направлен в налоговые инспекции Письмом ФНС от 21.06.2024 N КЧ-4-9/7026@ для использования в работе)) (Филиппова О.В.) («Главная книга», 2024, N 16) {КонсультантПлюс}Справочная информация: «Патентная система налогообложения в Чувашской Республике» (Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс) {КонсультантПлюс}ст. 13, Проект Федерального закона N 1026190-8 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (ред., внесенная в ГД ФС РФ, текст по состоянию на 29.09.2025) {КонсультантПлюс}
