Полагаем, что только если страхование является условием кредита и выгодоприобретатель — банк.
Если выгодоприобретатель — руководитель или его семья. Нет, расходы не признаются.
Период признания (если можно учесть)
Равномерно в течение срока договора (1 года)
Бухучёт Через счёт 97 с ежемесячным списанием
Налоговые риски
Высокие, если договор не содержит прямого указания, что страховка оформлена в пользу банка
Обоснование:
Да, можно, если страхование является условием предоставления кредита (то есть прямо предусмотрено кредитным договором или письменно установлено банком).
Основание — п. 1 ст. 252 и подп. 10 п. 1 ст. 263 НК РФ.
В расходы можно включить страховые взносы (премии) по договорам страхования риска невозврата кредита (займа), если такие договоры заключены в пользу кредитора.
Но важно:
• Если страхование жизни или здоровья руководителя оформлено в пользу самого руководителя (или его наследников) — это не расходы организации.
Тогда такие расходы считаются не связанными с деятельностью, направленной на получение дохода, и налоговую базу по налогу на прибыль уменьшить нельзя.
• Если же страхование оформлено в пользу банка (кредитора) —
это расход организации, поскольку страхование направлено на обеспечение исполнения обязательств по кредиту.
Когда признавать расходы (если можно)
Если договор страхования отвечает требованиям (выгодоприобретатель — банк, и страхование связано с кредитом):
• Для налога на прибыль расходы признаются равномерно в течение срока действия договора (п. 6 ст. 272 НК РФ).
То есть страховая премия распределяется на 12 месяцев срока действия договора.
Единовременное признание допускается только если срок страхования ≤ 1 месяца.
Бухгалтерский учёт
Если расходы признаются:
Начислена страховая премия Дебет 97 Кредит 76
Оплачена страховая премия Дебет 76 Кредит 51
Ежемесячно списывается часть премии Дебет 91.2 / 26 / 20 (в зависимости от назначения кредита) Кредит 97
Если выгодоприобретатель — не банк
Если страховка оформлена в пользу руководителя (учредителя), то:
• Расходы нельзя учесть при расчёте налога на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ).
• Страховая премия рассматривается как выплата в пользу физлица, возможно с начислением НДФЛ и страховых взносов (если будет признана доходом физлица).
Подборка: Корреспонденция счетов: Как отражаются в бухгалтерском и налоговом учете расходы на страхование имущества, если сумма страховой премии является несущественной?.. (Консультация эксперта, 2025) {КонсультантПлюс} Готовое решение: Как учесть расходы на страхование при расчете налога на прибыль (КонсультантПлюс, 2025) {КонсультантПлюс} НК РФ {КонсультантПлюс}
