Общая цена договора, подлежащая уплате поставщику (подрядчику, исполнителю), определяется с учетом НДС.
Если налог не выделен в договоре, по умолчанию он включен в цену договора. Поэтому из данной цены продавец (подрядчик, исполнитель) самостоятельно выделяет расчетным методом сумму НДС. Исключение — случай, когда из условий договора или обстоятельств, предшествующих его заключению, следует, что налог не учтен в цене договора (п. 17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, Письмо Минфина России от 20.04.2018 N 03-07-08/26658).
Т.е. в договоре должно быть прямым текстом написано, что цена может быть изменена в связи с повышением налога и утратой права на освобожедение.
Рекомендуем оценить заключенные договоры на предмет того, как в них сформулировано условие о стоимости и НДС. Если договор переходит с 2025 г. на 2026 г., урегулируйте с контрагентом порядок изменения стоимости в связи с увеличением ставки до 22%, заключив дополнительное соглашение.
К примеру, можно включить в него условие о том, что общая стоимость товаров остается неизменной (в этом случае при увеличении налога одновременно уменьшается стоимость товаров без него) или что неизменной остается стоимость товаров без НДС (в этом случае стоимость товаров с НДС увеличится).
Пример условия: «Стоимость единицы товара, отгруженной до 01.01.2026, составляет 120 000 руб., в том числе НДС по ставке 20% — 20 000 руб. Стоимость единицы товара, отгруженной начиная с 01.01.2026, составляет 122 000 руб., в том числе НДС по ставке 22% — 22 000 руб.»
Если операция облагается НДС, то в договоре укажите: общую сумму, которую должен перечислить покупатель: стоимость товара (работы, услуги) и начисленный НДС; отдельно сумму НДС. В этом случае разногласий не будет. Продавец и покупатель точно знают, что в цену включен НДС в определенном размере.
Разногласий не будет и в случае, если в договоре вы укажете стоимость товара (работы, услуги) без учета НДС и отдельно сумму этого налога.
Пример указания НДС, когда он начисляется дополнительно к цене: В договоре на оказание услуги ее стоимость можно определить так: «Стоимость услуги — 120 000 (сто двадцать тысяч) руб. плюс НДС по ставке 20% — 24 000 (двадцать четыре тысячи) руб.».
В договоре поставки можно установить: стоимость товара — 240 000 (двести сорок тысяч) руб., кроме того, НДС 20% — 48 000 (сорок восемь тысяч) руб.
Конституционный Суд РФ рассмотрел вопрос о корректировке цены длящегося договора, если налоговый закон изменен после его заключения. Суд признал положения п. 1 ст. 168 НК РФ, п. п. 1, 2 ст. 424 ГК РФ, пп. «а» п. 1 ст. 1 Федерального закона от 31.07.2020 N 265-ФЗ в их взаимосвязи не соответствующими Конституции РФ в той мере, в какой они позволяют поставщику взыскать с покупателя дополнительное вознаграждение, компенсирующее последствия изменений налогового закона, при том что покупатель не может принять соответствующие суммы налога к вычету (Постановление от 25.11.2025 N 41-П).
НДС включается в цену, которая указана в договоре, если прямо не установлено иное (см. Позицию ВАС РФ). Если же цена регулируемая, суд в случае спора должен исследовать, учитывалась ли сумма НДС при определении размера такой цены (п. 2 Постановления Пленума ВАС РФ от 17.11.2011 N 72). Для этого суд может запросить необходимые сведения у регулирующего органа или назначить экспертизу. Однако в некоторых случаях из нормативного документа, определяющего цену, можно понять, включен ли НДС в цену.
Документы: Постановление Конституционного Суда РФ от 25.11.2025 N 41-П «По делу о проверке конституционности пунктов 1 и 2 статьи 424 Гражданского кодекса Российской Федерации, пункта 1 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации, подпункта «а» пункта 1 статьи 1 Федерального закона от 31 июля 2020 года N 265-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в связи с жалобой публичного акционерного общества «Банк ВТБ» {КонсультантПлюс}; Постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость» {КонсультантПлюс}; Готовое решение: Что учесть в связи с увеличением ставки НДС до 22% с 1 января 2026 г. (КонсультантПлюс, 2025) {КонсультантПлюс}; Типовая ситуация: НДС: переход с 20% на 22% (Издательство «Главная книга», 2025) {КонсультантПлюс}
