По нашему мнению, при подсчете количества детей, в отношении которых предоставляется стандартный вычет, нужно исходить из того, что первый — это всегда старший ребенок (Письмо ФНС России от 23.01.2012 N ЕД-4-3/781@). Это правило действует даже в том случае, когда вычет на него не положен, например ему уже больше 18 лет (Письма Минфина России от 14.04.2023 N 03-04-05/33948, от 17.04.2020 N 03-04-05/30919).
Таким образом в рассматриваемой ситуации следует предоставить стандартный вычет на детей в размере 8 800 руб. (первый ребенок 0 руб., второй ребенок 2 800 руб., третий ребенок 6 000 руб.).
Размер вычета на детей зависит от того, какой по счету ребенок, а также от состояния здоровья детей (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Статус отношений с ребенком (родной или приемный родитель, супруг родителя, усыновитель, опекун или попечитель) не влияет на размер вычета.
Работнику предоставляются (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):
стандартный вычет по НДФЛ на ребенка в возрасте до 18 лет;
вычет на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. Отметим, что на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет вычет «по инвалидности» предоставляется, только если он является инвалидом I или II группы;
вычет на ребенка или подопечного, признанных судом недееспособными, — независимо от возраста.
Вычеты предоставляются в следующем размере (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):
1) вычет на первого ребенка предоставляется в минимальном размере — 1 400 руб.;
2) вычет по НДФЛ на второго ребенка — 2 800 руб.;
3) размер вычета на третьего и последующих детей — 6 000 руб.;
При подсчете нужно исходить из того, что первый — это всегда старший ребенок. Это правило действует даже в том случае, когда вычет на него не положен, например ему уже больше 18 лет (Письма Минфина России от 14.04.2023 N 03-04-05/33948, от 17.04.2020 N 03-04-05/30919, от 28.03.2019 N 03-04-05/21495, от 07.03.2019 N 03-04-05/15085, от 11.07.2018 N 03-04-05/48282, от 21.01.2016 N 03-04-05/1999). Определяя количество детей у работника, следует помнить, что смерть ребенка не уменьшает общего количества детей для целей предоставления вычета (Письмо Минфина России от 10.02.2012 N 03-04-05/8-165).

Подборка: Ситуация: Как получить налоговый вычет по НДФЛ на детей? («Электронный журнал «Азбука права», 2026)