Можно ли в целях НДС безвозмездную передачу подарков детям сотрудников расценить как личные подарки физического лица, а не ИП? (оплачены подарки с расчетного счета ИП и приходные документы также оформлены на ИП).

По нашему мнению, действительно, регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не приводит к созданию нового субъекта права (ст. 23 ГК РФ, абз. 4 п. 2 ст. 11 НК РФ). ИП не перестает быть физическим лицом, а физические лица плательщиками НДС по операциям реализации на территории РФ не признаются (п. 1 ст. 143 НК РФ).
Однако в рассматриваемой ситуации первичные документы от поставщика оформлены на ИП и оплачены подарки с расчетного счета ИП, поэтому шанс передачу подарков квалифицировать в целях исчисления НДС как действия физлица — нулевой.
Таким образом, при передаче подарков ИП обязан исчислить НДС в общеустановленном порядке.
Передача подарков признается объектом налогообложения по НДС, поскольку является безвозмездной передачей товаров и не относится к поощрению за труд либо его оплате (п. 1 ст. 146 НК РФ, Постановление Президиума ВАС РФ от 25.06.2013 N 1001/13 по делу N А40-29743/12-140-143).
Налоговая база исчисляется исходя из рыночной стоимости подарков. В рассматриваемом случае это их покупная стоимость. Датой определения налоговой базы по НДС при безвозмездной передаче подарков будет являться дата вручения (п. 1 ст. 105.3, п. 2 ст. 154, пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).
Как отмечает Минфин России, при безвозмездной реализации товаров физическим лицам (работникам, детям работников) счета-фактуры по указанным операциям в адрес каждого физического лица можно не выставлять. При этом для отражения указанных операций в книге продаж следует составить бухгалтерскую справку-расчет или сводный документ, содержащий суммарные (сводные) данные по указанным операциям (Письмо Минфина России от 08.02.2016 N 03-07-09/6171).
Являются ли физические лица плательщиками НДС
Физические лица — не ИП плательщиками НДС по операциям на территории РФ не признаются (п. 1 ст. 143 НК РФ).
В то же время НДС является косвенным налогом, который включается в цену товара (работы, услуги) и уплачивается продавцом за счет средств покупателя. Таким образом, приобретая что-либо у организаций и индивидуальных предпринимателей, которые уплачивают НДС, физические лица перечисляют продавцу не только стоимость товара (работы, услуги), но и сумму НДС (см. также Письмо Минфина России от 24.05.2017 N 03-07-14/31815).
Индивидуальный предприниматель (далее — ИП) — это физическое лицо, которое имеет специальный статус, позволяющий законно вести предпринимательскую деятельность. Регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не приводит к созданию нового субъекта права (ст. 23 ГК РФ, абз. 4 п. 2 ст. 11 НК РФ)