Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем
Полагаем, что
— остаточная стоимость = первоначальная – фактически начисленная амортизация
-СПИ не пересматривается
— используется оставшийся срок эксплуатации
— ранее начисленную амортизацию не корректируем.
Обоснование
Можно перейти с нелинейного метода на линейный, но только с начала налогового периода. п. 1 ст. 259 НК РФ
Налогоплательщик вправе выбрать метод начисления амортизации по основным средствам. п. 3 ст. 259 НК РФ
Если организация, применяющая нелинейный метод начисления амортизации, меняет учетную политику и переходит к применению линейного метода начисления амортизации, то в соответствии со ст. 257 НК РФ она определяет остаточную стоимость объектов амортизируемого имущества на 1-е число налогового периода, с начала которого учетной политикой для целей налогообложения установлено применение линейного метода начисления амортизации.
Остаточная стоимость каждого объекта при переходе с нелинейного на линейный метод начисления амортизации определяется по формуле, приведенной в п. 1 ст. 257 НК РФ.
При этом норма амортизации (в целях дальнейшего начисления амортизации линейным методом) для каждого объекта определяется в соответствии с п. 2 ст. 259.1 НК РФ исходя из оставшегося срока полезного использования объекта, определенного на 1 января того года, с начала которого организация перешла на применение линейного метода начисления амортизации.
При изменении метода амортизации перерасчёт ранее начисленной амортизации не производится.
Остаточная стоимость основного средства определяется как разница между его первоначальной стоимостью и суммой начисленной амортизации.
Формула:
Остаточная стоимость = Первоначальная стоимость – амортизация, начисленная ранее
Пересчитывать срок полезного использования (СПИ) не надо, СПИ не пересматривается
п. 1 ст. 258 НК РФ срок полезного использования устанавливается при принятии объекта к учёту.
п. 1 ст. 259.1 НК РФ (линейный метод)
Амортизация начисляется исходя из срока полезного использования, уменьшенного на фактический срок эксплуатации.
Амортизация после перехода
Шаг 1
Определяете:
• первоначальный СПИ (в месяцах),
• фактически прошедший срок эксплуатации (в месяцах).
Шаг 2
Рассчитываете оставшийся СПИ:
Оставшийся СПИ = Первоначальный СПИ – фактически прошедший период
Шаг 3
Начисляете амортизацию линейным методом:
п. 2 ст. 259.1 НК РФ
Ежемесячная амортизация = Остаточная стоимость / оставшийся СПИ
При переходе на линейный метод амортизация начисляется исходя из остаточной стоимости и оставшегося срока полезного использования.
В налоговом учете срок полезного использования определяется в пределах сроков, установленных Классификацией основных средств (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1). Автодороги относятся к сооружениям.
Автомобильные дороги — 7–10 амортизационная группа (в зависимости от типа).
Для объектов инфраструктуры (дороги, эстакады) применяется общий порядок смены метода амортизации без специальных исключений.
Оформить документально
— Приказ об изменении метода амортизации (с указанием даты — 01.01.20ХХ)
— Изменения в учетной политике для целей налогообложения
— Расчёт остаточной стоимости и оставшегося СПИ (внутренний регистр).
Подборка: Готовое решение: Как начислить амортизацию в налоговом учете (КонсультантПлюс, 2026) {КонсультантПлюс}»Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет» (3-е издание, переработанное и дополненное) (Крутякова Т.Л.) («АйСи Групп», 2025) {КонсультантПлюс} «Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая» (Крутякова Т.Л.) («АйСи Групп», 2025) {КонсультантПлюс}
