Полагаем, что
1.Договор дарения между АНО и ООО возможен — поскольку дарение между некоммерческой и коммерческой организацией не запрещено ГК РФ.
2.Налоговые последствия для ООО (одаряемого) прописаны в обосновании данного письма.
Обоснование
1) Правовой статус дарения между организациями
Гражданский кодекс РФ
Ст. 572 ГК РФ: по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передаёт другой стороне имущество или имущественное право в собственность или освобождает от имущественной обязанности.
Ст. 575 ГК РФ, п. 1 пп. 4: дарение запрещено между коммерческими организациями, за исключением обычных подарков стоимостью не более 3 000 руб.
Коммерческая организация — это юридическое лицо, цель деятельности которого — извлечение прибыли (ст. 50 ГК РФ). Некоммерческая организация — та, у которой цель извлечение прибыли не является основной и полученная прибыль не распределяется между участниками (ФЗ № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях», ст. 1–2).
Вывод по общему правилу гражданского права:
— Договор дарения между АНО (некоммерческая) и ООО (коммерческая) возможен, поскольку ограничение на дарение между коммерческими юрлицами не распространяется на ситуации, когда одна сторона — коммерческая, другая — некоммерческая.
Очень важно: предметом дарения здесь являются либо исключительные права, либо сам нематериальный актив (созданная АНО платформа). В ГК РФ нематериальные активы и исключительные права относятся к имущественным правам, которые могут быть предметом дарения.
2) Возможность договора дарения в вашей ситуации
АНО может безвозмездно передать (дарить) создаваемую платформу ООО
Поскольку АНО является некоммерческой организацией, а ООО — коммерческой, такой договор дарения/безвозмездной передачи имущества юридически возможен и не нарушает запрета ст. 575 ГК РФ.
Замечание: предмет договора должен быть четко определён (исключительное право, описанный нематериальный актив / платформа). Если речь идёт о кроме исключительных прав только на платформу, а не о материальных носителях, это также допустимо в рамках ст. 572 ГК РФ.
3) Налоговые последствия для ООО (одаряемого)
НДС (налог на добавленную стоимость)
В соответствии с общей нормой НК РФ (гл. 21), безвозмездная передача имущества признаётся реализацией имущества, то есть облагаемым НДС событием в момент перехода собственности (п. 1 ст. 39, п. 1 ст. 146 НК РФ).
Безвозмездная передача имущества — ОС, товаров, готовой продукции, неисключительных прав — облагается НДС. Передающая сторона начисляет налог на рыночную стоимость объекта и составляет счет-фактуру в одном экземпляре — получатель не может принять НДС к вычету (Письма Минфина от 06.04.2021 N 03-07-11/25037, от 30.11.2016 N 03-07-11/70848).
То есть ООО получит НМА (исключительные права на платформу) не облагая НДС, но АНО как даритель должно исчислить и уплатить НДС, если передаваемый имущественный объект подлежит налогообложению.
Отметим: если исключительные права изначально являлись нематериальным активом АНО, учтённым в составе основных средств/НМА, то безвозмездная передача признаётся реализацией для целей НДС, и её налоговую базу рассчитывают по рыночной стоимости такого права (НК РФ, п. 3 ст. 105.3; ст. 154 НК РФ).
Налог на прибыль (корпоративный)
Полученное безвозмездно имущество не учитывают в доходах и расходах для налога на прибыль и УСН, если его передал учредитель с долей не менее 50% либо неофшорная дочерняя компания, где доля получателя не менее 50% (ст. 251 НК РФ, Письмо Минфина от 17.04.2023 N 03-03-08/34107).
При получении имущества от других лиц надо признать доход, равный либо рыночной стоимости имущества, либо его стоимости по данным налогового учета передающей стороны, если она больше рыночной. Исходя из этой стоимости амортизируют ОС и учитывают в расходах другое имущество (ст. ст. 250, 252, 268 НК РФ).
В вашей ситуации, скорее всего, данное освобождение не применяется, так как АНО и ООО — отдельные организации без участия в капитале друг друга.
Ст. 270 НК РФ устанавливает, что стоимость безвозмездно переданного имущества и связанные расходы не учитываются при определении расходов получателя (они не уменьшают базу по налогу на прибыль).
Полученный нематериальный актив отражается на балансе ООО, как новый нематериальный актив, если есть документальное подтверждение права собственности и стоимости. Одновременно признаётся внереализационный доход на сумму рыночной стоимости (п. 8 ст. 250 НК РФ).
Нормативные акты:
Гражданский кодекс РФ:
Ст. 572 — предмет и содержание договора дарения.
Ст. 575 — запрет дарения между коммерческими организациями.
Ст. 576 — дарение имущества, принадлежащего юридическому лицу на праве хозяйственного ведения/оперативного управления с согласия собственника.
Налоговый кодекс РФ:
П. 1 ст. 39, п. 1 ст. 146 — НДС при безвозмездной передаче.
П. 8 ст. 250 — внереализационный доход получателя.
П. 11 п. 1 ст. 251 — возможное освобождение.
П. 16 ст. 270 — расходы не учитываются.
Подборка: Типовая ситуация: Безвозмездные сделки: учет и налоги (Издательство «Главная книга», 2026) {КонсультантПлюс}
