Возможность принять к вычету «входной» («ввозной») НДС при УСН зависит от ряда факторов.
Если вы при УСН применяете пониженную ставку НДС 5 или 7% — принять к вычету «входной» («ввозной») налог нельзя, если используете приобретенные (ввезенные) товары, работы, услуги, имущественные права для операций, облагаемых по ставкам НДС 5 или 7% (п. 8 ст. 145, пп. 8 п. 2 ст. 170, пп. 1, 3 п. 2 ст. 171 НК РФ, п. 10 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026).
Учет «входного» и «ввозного» НДС, который нельзя принять к вычету, зависит от выбранного объекта обложения по УСН: «доходы» или «доходы минус расходы».
Если вы на УСН с объектом «доходы минус расходы» применяете пониженную ставку НДС (5 или 7%), включайте суммы «входного» («ввозного») НДС в стоимость покупок. Учитывать налог в расходах для УСН надо по мере учета в расходах оплаченной стоимости этих покупок, например по мере реализации покупных товаров (пп. 3, 8 п. 2 ст. 170, пп. 8, 11 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ, пп. 2 п. 17 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026).
По нашему мнению, «таможенный» НДС нельзя принять к вычету, если вы используете товары, при ввозе которых уплатили налог, для операций, облагаемых по пониженным ставкам НДС 5% и 7%, и для некоторых операций, облагаемых по ставке 0%. Этот НДС включается в стоимость приобретенных товаров (пп. 8 п. 2 ст. 170, пп. 3 п. 2 ст. 171 НК РФ).
Подборка: Готовое решение: Как организации и ИП, применяющие УСН, уплачивают и учитывают НДС (КонсультантПлюс, 2026)
