По договору дарения земельного участка даритель обязуется безвозмездно и без всяких условий передать одаряемому объект недвижимого имущества в собственность (ст. 572 ГК РФ).
Отметим, порядок оформления договора дарения для всех одинаков и не зависит от наличия или отсутствия родственных отношений между дарителем и одаряемым.
В соответствии с НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ (п. 1 ст. 41, ст. 250 НК РФ).
По нашему мнению, говорить о получении экономической выгоды и дохода в данном случае можно лишь с позиции одаряемого (смотрите, например, письма Минфина России от 20.05.2016 N 03-04-05/29082, от 23.10.2015 N 03-04-05/60917).
ИП же при безвозмездной передаче нежилого помещения по договору дарения не получает какой-либо экономической выгоды, следовательно, у него не возникает обязанности по признанию дохода при расчете налоговой базы по Налогу (смотрите, например, Письма Минфина России от 24.07.2013 N 03-11-06/2/29196, от 27.01.2012 N 03-11-11/13, от 23.10.2009 N 03-11-06/2/222, от 27.10.2008 N 03-11-04/2/161)
Отметим также, что в связи с дарением нежилого помещения, ранее используемого в предпринимательской деятельности, расходы на приобретение которого не учитывались при формировании налоговой базы по Налогу, у ИП не возникнет обязанности по корректировке своих налоговых обязательств за прошлые периоды на основании абз. 11 пп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ(смотрите также письма Минфина России от 11.04.2016 N 03-03-06/3/20413, от 14.04.2014 N 03-11-06/2/16837).
Обязанности по уплате каких-либо иных налогов в связи с дарением недвижимости у ИП, применяющего УСН, также не возникает. В частности, если рассматривать данную сделку в отрыве от предпринимательской деятельности ИП, он не должен уплачивать НДФЛ в связи с ее осуществлением по причине неполучения им экономической выгоды, то есть дохода (п. 1 ст. 38, п. 1 ст. 41, ст. 209 НК РФ).
По нашему мнению, безвозмездный договор по передаче товаров, имущественных прав, результатов работ, а также по оказанию услуг, — это сделка (п. 2 ст. 423, ст. 154 ГК РФ), порождающая доходы у принимающей стороны. Она именуется дарением (п. 1 ст. 572 ГК РФ).
В рассматриваемой ситуации обязанности по уплате НДФЛ или иных налогов в связи с дарением земельного участка у физического лица-дарителя, даже если он зарегистрирован в качестве ИП и применят УСН, не возникает. В частности, если рассматривать данную сделку в отрыве от предпринимательской деятельности ИП, он не должен уплачивать НДФЛ в связи с ее осуществлением по причине неполучения им экономической выгоды, то есть дохода (п. 1 ст. 38, п. 1 ст. 41, ст. 209 НК РФ).

Подборка: Ситуация: Как подарить земельный участок? («Электронный журнал «Азбука права», 2026): Вопрос: Об НДФЛ и представлении декларации при дарении земельного участка, а также при расторжении договора дарения. (Письмо Минфина России от 16.02.2022 N 03-04-05/10689); п. 1 ст. 41, НК РФ