Возникнет ли у одаряемого (матери) обязанность оплаты НДФЛ при дарении земельного участка (категория земель: земли населенных пунктов, вид разрешенного использования: гостиничное обслуживание)?

Подарки в виде недвижимого имущества, полученные от близких родственников, не облагаются НДФЛ. Это правило действует, если договор дарения заключен вне рамок предпринимательской деятельности. Такое освобождение предусмотрено абзацем вторым п.18.1 ст. 217 НК РФ Если дарение коммерческой недвижимости происходит между близкими родственниками, которые являются индивидуальными предпринимателями, и недвижимость не предназначена для личных, семейных или домашних нужд, то освобождение от НДФЛ не применяется. Суды рассматривают такие операции как часть предпринимательской деятельности (Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 01.12.2025 N Ф10-3384/2025 по делу N А35-3890/2024, Определением Верховного Суда РФ от 24.02.2026 N 310-ЭС26-1531 в передаче дела в СКЭС отказано, Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 27.08.2025 N Ф09-5539/24 по делу N А50-28917/2023).
Как указют судьи, признавая позицию налогового органа правомерной, п. 18.1 ст. 217 НК РФ предусматривает, что доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи или близкими родственниками.
Вместе с тем при налогообложении дохода определяющее значение имеет характер использования имущества.
Если физическое лицо на дату получения имущества в дар не являлось предпринимателем, то налог платить не нужно. Если даритель является членом семьи или близким родственником, то доход освобожден от НДФЛ (Письмо Минфина России от 12.10.2022 N 03-04-05/98449).
Согласно разъяснениям, отраженным в Письме Минфина России от 12.10.2022 N 03-04-05/98449, из которого следует вывод, что дарение между близкими родственниками нежилой недвижимости в случае дальнейшего использования одаряемым полученной в дар недвижимости в предпринимательской деятельности подпадает под положения п. 18.1 ст. 217 НК РФ, в связи с чем НДФЛ с одаряемого не взимается (аналогичная позиция: Письма Минфина России от 11.08.2022 N 03-11-11/78069, от 27.05.2019 N 03-11-11/38260, Письмо ФНС России от 10.07.2012 N ЕД-4-3/11325@ и т.п.).

Подборка: Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 27.08.2025 N Ф09-5539/24 по делу N А50-28917/2023;Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 01.12.2025 N Ф10-3384/2025 по делу N А35-3890/2024;Вопрос: Об НДФЛ и налоге при УСН в случае дарения отцом сыну нежилого помещения, если впоследствии сын зарегистрировался в качестве ИП и начал использовать это помещение для оказания бытовых услуг населению. (Письмо Минфина России от 12.10.2022 N 03-04-05/98449)