С 2025 г. организации и ИП на УСН признаются налогоплательщиками НДС (п. 72 ст. 2, ч. 2 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ).

Но если доход не превышает 60 млн руб., они освобождаются от НДС.

Если вы не подпадаете под это освобождение, вы можете применять пониженные ставки НДС (п. 8 ст. 164 НК РФ):

5% — если ваши доходы не превышают 250 млн руб. (с индексацией);

7% — если они не превышают 450 млн руб. (с индексацией).

Но при применении пониженных ставок 5% и 7% «входной» НДС нельзя принять к вычету.

Есть операции, в отношении которых, несмотря на переход на пониженные ставки 5% и 7%, налог нужно рассчитать по иным ставкам (п. 9 ст. 164 НК РФ):

ввоз товаров в РФ и операции, по которым вы являетесь налоговым агентом в соответствии с п. п. 1, 3 — 6 ст. 161 НК РФ. Облагайте их по общеустановленным ставкам;

операции, указанные в пп. 1 — 1.2, 2.1 — 3.1, 7 и 11 п. 1 ст. 164 НК РФ. Они облагаются по ставке 0%.

Если нет права на освобождение или пониженные ставки не применяются, НДС нужно исчислять и уплачивать так же, как на общей системе налогообложения. Это означает, в частности, следующее:

применяются общеустановленные ставки налога — в большинстве случаев 20%;

есть право на вычеты по НДС.

Независимо от того, по какой ставке вы исчисляете НДС, учитывайте, что операции, указанные в ст. 149 НК РФ, освобождены от налогообложения.

Налогоплательщики НДС обязаны выставлять счета-фактуры (п. 3 ст. 168 НК РФ). Если вы применяете освобождение от налога, в счете-фактуре нужно указать «без налога (НДС)» (п. 5 ст. 168 НК РФ). При совершении операций, освобожденных от НДС по ст. 149 НК РФ, в большинстве случаев счет-фактуру выставлять не нужно (пп. 1, 1.1 п. 3 ст. 169 НК РФ).

Подавать декларацию по НДС должны все налогоплательщики. Исключение: не нужно подавать декларации, если вы освобождены от НДС и при этом не совершаете операции, при которых налог уплачивается, несмотря на освобождение (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Отметим также, что признание плательщиком НДС потребует от вас ввести соответствующие изменения в рабочий план счетов бухгалтерского учета.

Документ: Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ