Материальная выгода — экономическая выгода в денежной или натуральной форме, которая определяется в качестве дохода налогоплательщика по правилам ст. 212 НК РФ.

 НК РФ предусмотрены три вида материальной выгоды (п. 1 ст. 212 НК РФ). Каждый вид имеет свои условия и порядок обложения НДФЛ.

 Материальная выгода от экономии на процентах по займам (кредитам) возникает, когда заемщик платит небольшие проценты за пользование заемными (кредитными) средствами или не платит вообще. Она облагается НДФЛ, если соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

 — заем или кредит получен от организации (предпринимателя), которая является взаимозависимым лицом или работодателем;

 — экономия фактически является материальной помощью либо исполнением встречного обязательства, в том числе оплатой за товары (работы, услуги).

 Таким образом, материальная выгода от экономии на процентах за пользование полученными от организации заемными средствами будет признаваться облагаемым НДФЛ доходом физического лица (заемщика) только в случае, если заемные средства получены налогоплательщиком от организации, с которой он состоит в трудовых отношениях либо является по отношению к ней взаимозависимым, либо такая экономия является материальной помощью или формой встречного исполнения организацией обязательства перед налогоплательщиком.

 Аналогичный вывод следует из Писем Минфина РФ от 11.11.2019 N 03-04-05/86522, от 14.11.2019 N 03-04-06/87882, от 13.11.2019 N 03-04-05/87449, N 03-04-05/87453, от 14.03.2019 N 03-04-06/16449:

 Соответственно, если стороны договора займа (предприятие и физлицо) не являются взаимозависимыми лицами, то у заемщика налогооблагаемого дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах не возникает.

 С учетом вышеизложенного полагаем в рассматриваемой ситуации дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах, подлежащего обложению НДФЛ, у физлица не возникает, поскольку оно не является работником организации-займодавца, при условии отсутствия иных основанияйдля установления взаимозависимости.

Подборка: Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты (под ред. А.В. Брызгалина) («Налоги и финансовое право», 2021, N 9); Готовое решение: Как облагается НДФЛ материальная выгода (КонсультантПлюс, 2024) {КонсультантПлюс}