Полагаем, если:
между ООО и самозанятым заключено дополнительное соглашение о перечислении оплаты третьему лицу;
оплата произведена в соответствии с этим соглашением;
чеки НПД сформированы самозанятым и переданы ООО;
на дату выплаты исполнитель имел статус плательщика НПД,
то действия ООО можно считать правомерными.
Перечисление денежных средств третьему лицу по распоряжению кредитора допускается ст. 312 ГК РФ. При этом исполнителем по договору остается самозанятый, а наличие чеков подтверждает, что именно он признал доход.
Следовательно, у ООО не возникает обязанностей налогового агента по НДФЛ и по начислению страховых взносов (ч. 8 ст. 2, ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
При этом рекомендуется хранить дополнительное соглашение, чеки НПД, платежные документы и подтверждение статуса самозанятого.
Обоснование:
Да, при описанных обстоятельствах основания для начисления ООО НДФЛ и страховых взносов отсутствуют, однако необходимо учитывать отдельные налоговые риски.
Согласно ст. 312 ГК РФ должник вправе исполнить обязательство лицу, указанному кредитором. Если самозанятый письменно распорядился перечислять вознаграждение на банковский счет третьего лица, а такое условие оформлено дополнительным соглашением к договору, ООО вправе исполнить обязательство путем перечисления денежных средств указанному физическому лицу.
При этом стороной договора и исполнителем услуг остается самозанятый. Перечисление денежных средств на счет третьего лица не означает, что именно это лицо стало получателем дохода по договору.
В вашем случае существенное значение имеет то, что чеки НПД были сформированы именно самозанятым. Это свидетельствует о том, что самозанятый признал полученный доход, отразил его в приложении «Мой налог» и исполнил обязанность по применению специального налогового режима.
В соответствии с частью 8 статьи 2 и статьей 15 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ организации не признаются налоговыми агентами по НДФЛ в отношении выплат плательщикам НПД. Кроме того, выплаты самозанятым не являются объектом обложения страховыми взносами при наличии чека НПД.
Данная позиция подтверждается: Письмом ФНС России от 20.02.2019 № СД-4-3/2899@, в котором разъяснено, что при наличии чека, сформированного плательщиком НПД, организация не исполняет обязанности налогового агента;
Вместе с тем следует учитывать, что официальных разъяснений Минфина и ФНС, прямо рассматривающих ситуацию с перечислением вознаграждения самозанятого на банковский счет третьего лица, в настоящее время нет. Поэтому полностью исключить налоговые риски нельзя.
Для минимизации рисков ООО рекомендуется хранить:
договор с самозанятым;
дополнительное соглашение (или отдельное письменное распоряжение самозанятого) о перечислении денежных средств третьему лицу;
документы, подтверждающие статус плательщика НПД на дату каждой выплаты;
чеки НПД, сформированные самозанятым;
платежные поручения с назначением платежа, из которого следует, что перечисление производится в оплату услуг самозанятого по договору.
Вывод: если дополнительное соглашение оформлено надлежащим образом, перечисление произведено по письменному распоряжению самозанятого, а ООО получило чеки НПД, сформированные самозанятым, то оснований для удержания НДФЛ (при наличии полного комплекта подтверждающих документов позиция ООО представляется обоснованной).
Подборка: Готовое решение: Учет оплаты в адрес третьего лица (КонсультантПлюс, 2026) {КонсультантПлюс} Готовое решение: В каких случаях обязательство по оплате может быть исполнено третьему лицу (КонсультантПлюс, 2026) {КонсультантПлюс} Типовая ситуация: Налог на самозанятых: основные правила (Издательство «Главная книга», 2026) {КонсультантПлюс} Вопрос: Об отдельных вопросах, связанных с применением НПД. (Письмо ФНС России от 01.04.2021 N АБ-4-20/4336@) {КонсультантПлюс} <Письм
