Вопрос могут ли инспекторы заблокировать счета ИП, открытые ему как физлицу и не связанные с предпринимательской деятельностью спорный.
Верховный суд РФ против такой блокировки. По его мнению, принудительный порядок взыскания задолженности можно применить к счетам ИП в банке, открытым только для ведения предпринимательской деятельности. Иначе будет иметь место вмешательство в права личности, поскольку фактически оно означает уменьшение объема денежных средств, за счет которых гражданин обеспечивает жизнедеятельность свою и своих близких (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС от 23.08.2021 N 307-ЭС21-6593).
Но чиновники не согласны с этим. Они считают, что ст. 76 НК РФ не предусматривает ограничений по приостановлению операций по счетам ИП, открываемым для целей, не связанных с бизнесом (Письмо Минфина России от 20.07.2017 N 03-02-07/2/46472, направленное Письмом ФНС России от 04.09.2017 N ГД-4-8/17567). Ведь имущество гражданина в этом случае юридически не разграничено (Письмо Минфина от 02.09.2020 N 03-02-07/1/76791).
Соответственно, на едином налоговом счете (ЕНС) физического лица учитываются в том числе обязательства по налогам, исчисленным в связи с ведением физическим лицом предпринимательской деятельности. Это значит, что налоги, которые гражданин должен заплатить как индивидуальный предприниматель (например, налог по УСН, НПД, страховые взносы ИП за себя), учитываются на его едином налоговом счете как обычного физлица. Разделения «это счет ИП, а это личный» для налоговой нет — все суммируется (Письмо ФНС России от 16.04.2026 N БВ-29-9/978@).
Также в Определении ВС от 14.04.2021 N 305-ЭС21-3655 суд подтвердил правомерность блокировки личного счета ИП по аналогичному эпизоду, указал, что банк не вправе проверять законность решения ИФНС и исполнять его частично. Если в банке есть счет ИП, банк его обязан заблокировать.
Между тем, если принимать во внимание двоякий статус предпринимателя, рассматриваемая ситуация противоречит ч. 3 ст. 35 Конституции РФ, в соответствии с которой никто не может быть лишен своего имущества иначе как по решению суда (то есть списание налоговой недоимки со счета физического лица должно осуществляться только в судебном порядке).
Конституционный суд еще в Определение КС РФ от 15.05.2001 N 88-О указал: поскольку юридически имущество ИП, используемое им в личных целях, не обособлено от имущества, непосредственно используемого для осуществления предпринимательской деятельности, он отвечает по обязательствам, в том числе связанным с предпринимательской деятельностью, всем своим имуществом, за исключением того, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание. А виды доходов, на которые не может быть обращено взыскание, определены в ст. 101 Закона N 229-ФЗ.
В связи с этим Минфин России в Письме от 23.07.2020 N 03-02-07/1/64489 указал, что при исполнении поручений налоговых органов на списание и перечисление денежных средств со счетов физических лиц, зарегистрированных в качестве ИП (ст. 46 НК РФ), и решений налоговых органов о приостановлении операций по счетам таких лиц (ст. 76 НК РФ) банки должны учитывать установленные федеральными законами (например, Федеральным законом N 229-ФЗ) ограничения по списанию денежных средств со счетов указанных лиц.
Минюст России, в свою очередь, в Письме от 10.02.2021 N 04-13621/21 подчеркнул (руководствуясь ст. 24 ГК РФ и п. 55 Постановления Пленума ВС РФ от 17.11.2015 N 50): не имеет значения то, для каких целей физическим лицом, имеющим статус ИП, открыт счет в кредитной организации. Денежные средства, находящиеся на любом из его счетов, могут быть предметом исполнительного производства как по требованиям, связанным с осуществлением им предпринимательской деятельности, так и по иным требованиям (к примеру, в силу пп. 5 п. 1 ст. 12 Федерального закона N 229-ФЗ исполнительное производство может быть возбуждено на основании акта налогового органа). Однако при взыскании сумм налога с физического лица, имеющего статус ИП, банку или иной кредитной организации необходимо соблюдать очередность списания денежных средств со счета, закрепленную п. 2 ст. 855 ГК РФ. (Например, в первую очередь — по исполнительным документам удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, а также о взыскании алиментов. Требования по выплатам выходных пособий, зарплаты, вознаграждений по гражданско-правовым договорам списывают во вторую очередь.) При этом неприкосновенными должны оставаться средства, на которые не может быть обращено взыскание, с учетом ст. 99 и 101 Федерального закона N 229-ФЗ. Банк должен осуществить расчет сумм, которые могут быть изъяты со счета предпринимателя
Документы: Готовое решение: Какие обеспечительные меры принимают налоговые органы (КонсультантПлюс, 2026);<Письмо> Минюста России от 10.02.2021 N 04-13621/21 <О разъяснении практики применения положений законодательства РФ, затрагивающих вопросы обращения взыскания на денежные средства должников, являющихся ИП>