По нашему мнению, освобождение от НДС для ИП, применяющего УСН, в 2026 году действует до тех пор, пока сумма доходов с начала года превысит 20 млн. руб.
Если же в течение 2026 года доходы не превысят 20 млн. руб., но превысят 15 млн., то ИП должен начислять НДС с 1 января 2027 года.
Организации и ИП, применяющие УСН, признаются плательщиками НДС по общему правилу (п. 1 ст. 143, п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ).
От НДС с 1 января текущего года освобождены плательщики на УСН с лимитом доходов за предыдущий год, в частности (п. 1 ст. 145 НК РФ, п. 2 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026):
20 млн руб. за 2025 г. Если ваши доходы за 2025 г. не превысили 20 млн руб., вы освобождены от обязанностей плательщика НДС с 1 января 2026 г.;
15 млн руб. за 2026 г. Если ваши доходы за 2026 г. не превысили 15 млн руб., вы освобождены от обязанностей плательщика НДС с 1 января 2027 г.;
Это правило действует независимо от того, какой налоговый режим (режимы) вы применяли в предыдущем году и уплачивали ли вы в том году НДС или были освобождены от него (п. 1 ст. 145 НК РФ).
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда сумма ваших доходов с начала года превысит следующие допустимые величины дохода, освобождение от НДС не применяется (п. 5 ст. 145 НК РФ, п. 3 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026):
в 2026 г. — 20 млн руб.;
в 2027 г. — 15 млн руб.;
Пример. С 1 января 2026 г. вы освобождены от уплаты НДС, потому что ваши доходы за 2025 г. не превысили 20 млн руб. Если в мае 2026 г. ваши доходы, рассчитанные с начала года, превысили 20 млн руб., то с 1 июня 2026 г. вы должны уплачивать НДС.
Подборка: Готовое решение: Как организации и ИП, применяющие УСН, уплачивают и учитывают НДС (КонсультантПлюс, 2026)
