У директора суммы дохода не хватит для удержания всей суммы НДФЛ, исчисленного с дивидендов, выплаченных в натуральной форме. Может ли он внести деньги в кассу (на расчетный счет) организации, чтобы погасить задолженность по НДФЛ?

При передаче имущества в счет выплаты дивидендов у физлица возникает доход в натуральной форме. При этом стоимость имущества следует определять исходя из его рыночной стоимости с учетом НДС и акцизов (п. 3 ст. 105.3, п. 1 ст. 211 НК РФ).
НДФЛ со стоимости имущества, которое передается в качестве дивидендов, определяйте так же, как и по дивидендам, выплаченным деньгами. Специальных правил расчета налога для дивидендов в натуральной форме Налоговый кодекс РФ не предусматривает.
Удержите НДФЛ при ближайшей денежной выплате физлицу, которому вы передали имущество в качестве дивидендов. Однако удержать можно не более 50% выплаченного дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Срок уплаты НДФЛ, если его можно удержать, зависит от периода исчисления и удержания налога.
Если до 31 января года, следующего за годом получения дохода, удержать налог невозможно, сообщите об этом в свою инспекцию. Эти сведения отразите в справке в составе расчета по форме 6-НДФЛ. Также о невозможности удержать налог сообщите налогоплательщику. Уведомьте инспекцию и налогоплательщика о невозможности удержать налог не позднее 25 февраля года, следующего за годом выплаты дохода (п. 5 ст. 226, п. 14 ст. 226.1 НК РФ, п. п. 18, 29 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
Сумма неудержанного налоговым агентом НДФЛ включается в установленном порядке в сводное налоговое уведомление, если соответствующие сведения о доходах налогоплательщика представлены в налоговые органы (п. п. 3, 4 ст. 214.2, п. 3 ст. 214.7, п. 6 ст. 228 НК РФ).
Также в налоговом уведомлении отражается исчисленная налоговым органом по итогам календарного года сумма НДФЛ к доплате (в частности, в случае расчета налога по итогам года по более высокой ставке при применении прогрессивной шкалы НДФЛ) (ст. 216, п. 1 ст. 224, п. 6 ст. 228 НК РФ).
В общем случае налогоплательщик должен уплатить налог на основании налогового уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Если указанная дата выпадает на выходной, нерабочий праздничный и (или) нерабочий день, уплатить налог следует не позднее ближайшего рабочего дня (п. 7 ст. 6.1, п. 6 ст. 228 НК РФ).
Уплата НДФЛ осуществляется в качестве единого налогового платежа (п. 1 ст. 11.3, п. 1 ст. 58 НК РФ).
Таким образом, для организаций, выплачивающим доходы физическим лицам, действующее законодательство предусматривает только два способа исполнения обязанностей налогового по НДФЛ:
— обязанность перечисления налога, ранее удержанного непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате, в установленные законодательством сроки. Такой вывод следует из пункта 4 статьи 226 НК РФ.
— обязанность сообщить в налоговый орган по месту своего учета и налогоплательщику о невозможности удержать исчисленный НДФЛ в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 НК РФ.
Внесение денежных средств в кассу организации или на ее расчетный счет для уплаты исчисленного с дивидендов НДФЛ противоречит действующему законодательству.
Уплата НДФЛ самим физическим лицом осуществляется только в качестве единого налогового платежа (п. 1 ст. 11.3, п. 1 ст. 58 НК РФ).

Подборка Готовое решение: Как облагаются НДФЛ доходы от участия в организациях (КонсультантПлюс, 2026); Ситуация: Что делать, если пришло уведомление на уплату НДФЛ? («Электронный журнал «Азбука права»