Полагаем, что физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем, заключившее договор гражданско-правового характера, предметом которого является оказание услуг, с другим физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, и производящее выплаты и вознаграждения в соответствии с таким договором, признается плательщиком страховых взносов и обязано исчислить и уплатить страховые взносы с упомянутых выплат и вознаграждений с учетом единых тарифов страховых взносов, установленных пунктом 3 статьи 425 Кодекса.
Обоснование
Получаемые физическими лицами вознаграждения за услуги агента, оказанные в рамках агентского договора, относятся к объекту обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование (пп. 1.1 п. 1 ст. 420 НК РФ).
Вместе с тем при определении объекта налогообложения и, соответственно, базы для страховых взносов следует учитывать специфику агентских правоотношений. Агентский договор относится к числу посреднических и предполагает совершение агентом сделок в интересах принципала, которые могут предусматривать различные по своему характеру взаиморасчеты (п. 1 ст. 1005 ГК РФ). Однако доходом или выплатой в целях определения базы по страховым взносам признаются лишь выплаты, произведенные в пользу самого агента. Данные выплаты в ст. 1006 ГК РФ определены как агентское вознаграждение. Выплаты, произведенные агенту, но для перечисления третьим лицам (в пользу третьих лиц) по сделкам, совершенным им в интересах принципала, в базу по страховым взносам не включаются.
В общем случае сумма страховых взносов в данной ситуации определяется так же, как и по иным выплатам гражданско-правового характера.
Страховые взносы
Плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе — плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:
лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
организации;
индивидуальные предприниматели;
физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями статья 429 НК РФ.
Пунктом 2 статьи 420 Кодекса установлено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов — физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых физическим лицам, являющимся индивидуальными предпринимателями).
Исходя из положений пункта 2 статьи 421 Кодекса база для исчисления страховых взносов для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 2 статьи 420 Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами в соответствии со статьей 422 Кодекса.
При этом положения подпункта 3 пункта 3 статьи 422 Кодекса, согласно которым в базу для исчисления страховых взносов не включаются выплаты (вознаграждения), указанные в пункте 70 статьи 217 Кодекса (выплаты от физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пользу физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, за оказание им услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд), в настоящее время не применяются.
Для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты в пользу физических лиц, статьей 425 Кодекса установлены следующие единые тарифы страховых взносов: в размере 30% в отношении выплат в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов (далее — ЕПВБ), которая в 2025 г. составляет 2 759 тыс. рублей, и в размере 15,1% в отношении выплат свыше установленной ЕПВБ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 431 Кодекса плательщики страховых взносов производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода (в соответствии со статьей 423 Кодекса расчетным периодом признается календарный год) до окончания соответствующего месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.
Таким образом, физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем, заключившее договор гражданско-правового характера, предметом которого является оказание услуг, с другим физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, и производящее выплаты и вознаграждения в соответствии с таким договором, признается плательщиком страховых взносов и обязано исчислить и уплатить страховые взносы с упомянутых выплат и вознаграждений с учетом единых тарифов страховых взносов, установленных пунктом 3 статьи 425 Кодекса.
При этом упомянутые в обращении тарифы страховых взносов и порядок их применения (в отношении части выплат, превышающей в течение месяца величину полуторакратного минимального размера платы труда) установлены для субъектов малого и среднего предпринимательства и не могут быть использованы физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, при исчислении страховых взносов.
Подборка: Вопрос: О страховых взносах при выплате физлицом, не являющимся ИП, вознаграждения по договору оказания услуг другому физлицу, не являющемуся ИП. (Письмо Минфина России от 07.04.2025 N 03-15-05/34128) {КонсультантПлюс} Вопрос: Каков порядок исчисления и уплаты страховых взносов с суммы вознаграждения физического лица по агентскому договору? (Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2026) {КонсультантПлюс}Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ (ред. от 28.11.2025) «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» {КонсультантПлюс}
